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新个人所得税的特点及其实施策略

时间:2019-12-05 来源:中外企业家 作者:黄伟 本文字数:2281字

  摘    要: 个人所得税新政策在2019年1月1日开始实施,其更具全面性、人性化和科学化,有效的遵循了公平合理、利用民生和简便易行的原则。由于个人所得税改革与每个人的切身利益息息相关,因此每们纳税人都高度关注个税改革问题。文中从个人所得税的新变化入手,分析了个人所得税改革的亮点,并进一步对个人所得税新政策实施的难点和对策进行了具体的阐述。

  关键词: 新个人所得税; 改革; 变化; 亮点; 难点; 对策;

  我国自1980年开始首征个人所得税,并经历了多次的改革,这也使个人所得税在税收体系的重要度不断提升。但在实际改革过程中,改革成效并不理想。特别是当前经济的快速发展,人们生活水平有了较大程度提升,这也使个税征收制度与社会发展的情况越来越不相符合,因此个税改革势在必行。新个人所得税的出台,将改革的变化和亮点更好的呈现出来,促使个税更好的发挥调整收入分配的作用。

  1 、新个人所得税的主要变化

  在新个人所得税中,其将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特学权使用费四项劳务性所得纳入综合征税范围,并以年计税为基础,实施“代扣代缴、自行申报、汇算清缴、多退少补,优化服务、事后抽查”的征管制度。提高了基本减除费用标准,从原来的3500提高至5000,进一步提高了起征点的标准。同时为了增强税制的公平性,还在提高基本减除费用的基础上设立了专项附加扣除,将一些与民众密切相关的支出扣除。进一步针对个人所税税率结构进行了优化调整,扩大了低税率的级距,有效的降低了中低收入群体的适用税率,并保证了对高收入群体的调节力度。在新个人所得税中增设了反避税条款,营造了更为公平和透明的税收环境,使税务机构能够按照合法方法对纳税进行调整。另外,新个人所得税中进一步完善了个人所得税征管制度。

  2 、新个人所得税改革最大亮点

  在新个人所得税改革过程中,其有效的结合国多数国家个税征收制度的模式,打破了原来针对各类劳务收入分别计税的模式,其采用主要劳各收入综合征收的方式,并接年计税,这样有效的规避了分类征收繁琐的问题,进一步强化了税收征管,实现了收入差距的有效调节。而且设立了专项附加扣除,针对于子女教育、继续教育、大病医疗、住房借款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加进行扣除,这些支出与民生息息相关,通过个税计税模式的改革,更好的体现出了个税改革的人性化。另外,在新个人所得税中明确了居民纳税人和非居民纳税人,并取消了针对外籍人士1300元的附加扣除,有效的体现出了个税的公平性。

  3 、新个人所得税实施的难度与具体对策

  3.1、 专项附加扣除中的某些项目难以举证

  个人所得税专项附加扣除在我国是首次尝试,这也对纳税纳税申报和税收征收管理提出了较高的要求。但在具体执行过程中,部分项目存在举证难的问题。特别是对于赡养老人的扣除,具体金额确认难度较大。针对于这种情况,在具体实施过程中,可以根据不同地区来制定一定期间内赡养老人的最低生活费标准,以此来作为该专项扣除的最高扣除数。也可以由老人所在社区或是村镇相关部门针对具体情况赡养情况进行审核,并出具赡养花费证明,作为扣除的依据。
 

新个人所得税的特点及其实施策略
 

  3.2、 没有扣缴义务人的劳动收入确定和计量难度大

  在当前针对一些没扣缴义务人的应纳税人而言,一旦其缺乏纳税的自觉性,则会导致逃税漏税情况的发生,使国家蒙受经济损失。这种情况多是由于信息不对称而导致税源流失。针对于这种问题,在实际工作中需要加大对个人所得税政策的宣传力度,可以采用多种宣传形式,提高居民个人所得税纳税意识,从而形成人人主动纳税的观念。同时作为税收部门,在实际工作中需要提高征管力度。具体可以实施基层专管员制度,由专管人员深入到具体的社区和村镇,进一步掌握应纳税人的基础资料,并对应纳税人纳税申报情况进行分析。还要建立健全群众举报制度,强化民众的监督职能,从而为个人所得税征收工作的有序开展起到重要的助力支持。在实际工作中还要借助于互联网,构建税收信息管理系统,针对于各金融渠道的收款信息进行过滤加工,以此来对个人应纳税所得额申报的属实性进行判断。通过扩大专项补充扣款的范围,甚至给予不需要纳税的付款人一定比例的补贴。对于收款方没有扣缴义务人的,付款人才会主动索要租房、私人培训、家居装修等项目的合法付款证明。收款人必须到税务部门认可的地点代开发票。税务部门由此掌握了这部分原先缺失的信息。另外,针对于当前无扣缴义务人的应税收入无法确认的问题,还要积极吸收和借鉴西方发达国家个人所得税方面的成功经验,并与我国实际国情相结合,以此来促进个人所得税政策的完善。

  3.3 、新政策实施后扣缴义务人的工作十分繁琐

  新政策下扣缴义务人新增加了录入专项附加扣除信息以及年度个人所得税汇算清缴的工作。原有的人力资源可能不能应付新增加的工作量。特别是单位业务量小、效益比较差的企业,不太可能为此增加新的人手。面对新增的繁琐复杂的工作,各扣缴义务人可以通过聘请专业的社会税务服务机构,以比较小的代价,让社会税务服务机构帮助扣缴义务人完成此项工作。

  4、 结束语

  随着社会的快速发展和进步,民众的整体素质有了较大程度的提升,同时民众的诚信度也得以提升。在新个人所得税改革中,针对于纳税人自动申报纳税抵扣信息实现了资料自存,以备抽查,这在一定程度上认可了民众素质的提长。同时作为纳税人也需要进一步增强自觉纳税的意识,自觉履行纳税义务,更好的发挥出个税改革的红利,确保个人所得税改革目标的实现。

  参考文献

  [1]王金兰.促进收入分配公平的个税改革路径选择[J].会计之友,2015(18).
  [2]宋怡.新时代背景下对个税改革的思考[J].中国商论,2018(8).
  [3]乔新欢,刘洁.我国个税制度改革方向探究[J].现代商业,2018(21).

    黄伟.关于个人所得税改革问题的思考[J].中外企业家,2019(34):40.
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